Превентивная война налогоплательщикам

Налоговая служба в очередной раз решила расширить комплекс мер, применяемых для профилактики нарушений налогового законодательства. Теперь налоговиков беспокоит, что налоговую отчетность могли подписать не руководители организаций, индивидуальные предприниматели или их законные представители, а неустановленные лица. Декларации, которые вызовут сомнения на этот счет, сотрудники ФНС собираются аннулировать.

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247, которым привела для своих территориалтных органов новую методичку по профилактике нарушений налогового законодательства. Налоговики считают необходимым принимать масштабные превентивные меры в борьбе с налоговыми деклараций, подписанными неустановленными лицами. В письме подробно изложены признаки, ориентируясь на которые инспенкоры ФНС должны выявлять организации и ИП, сдавшие декларации с признаками «возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». При этом проверять будут не только ЭЦП на электронных декларациях, но и подписи на бумажных. Также все организации будут проверены на «номинальность», то есть отсутствие ведения реальной хозяйственной деятельности.

Поскольку меры являются превентивными, то есть предупредительными, проверять будут буквально всех. Для этого в выпущенной ФНС методичке содержится целый перечень признаков таких фиктивных налогоплательщиков с фиктивными же декларациями.

Признаки тех фирм и ИП, чью отчетность могут аннулировать

Итак, ваша отчетность в опасности, если вы являетесь руководителем компании или ИП и:

• регулярно подаете уточненные налоговые декларации, указывая на них некорректный порядковый номер корректировки;
  
• уклонились от явки на допросы по вызову инспектора ФНС более двух раз;
  
• явились на допрос или беседу в ИФНС, но не один, а с адвокатом или, на худой конец, просто юристом;
  
• проживаете не по месту регистрации;
  
• выдаете доверенности на представление интересов организации лицам, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
  
• создаете новые организации, начиная с 2017 года;
  
• представляете органам ФНС «нулевую» отчетность на протяжении нескольких месяцев;
  
• представляете декларации, в которых суммы доходов приближены к сумме расходов или удельный вес вычетов НДС составляет более 98%;
  
• ваша организация работает не по месту юридического адреса;
  
• у вас нет договора аренды с собственниками помещений, в которых расположена организация;
  
• в организации среднесписочная численность 1 человек;
  
• не получаете доход в своей организации;
  
• меняли место постановки на учет в качестве налогоплательщика;
  
• меняли руководителя организации незадолго до представления отчетности;
  
• не открыли расчетные счета в банке в течение 3 месяцев с даты создания (регистрации) организации;
  
• закрыли свои банковские расчетные счета;
  
• открыли более 10 расчетных счетов;
  
• на расчетном счете нет остатка денежных средств, а платежи носят «транзитный« характер;
  
• имеете расчетные счета в банках, расположенных далеко от места осуществления деятельности организации;
  
• занимаетесь обналичиванием денежных средств;
  
• не исправляете ошибки предыдущих периодов.

Примечательно, что большинство пунктов из этого списка являются довольно распространенными, даже бытовыми. Ведь если у организации и ИП нет деятельности какое-то время, то остается только сдавать нулевую отчетность. А представитель компании вполне может быть зарегистрирован и в другом субъекте РФ, ведь это не запрещено законом. Помимо этих «невинных» признаков в письме ФНС приведены и более серьезные:

• наличие в ЕГРЮЛ данных о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
  
• руководитель организации (учредитель) не является резидентом РФ.

При выявлении одного или нескольких из этих признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность, а проведут необходимую проверку. Для этого они могут:

• Собирать доказательства по результатам камеральных проверок.
  
• Проводить допросы.
  
• Осматривать помещения налогоплательщика.
  
• Проводить экспертизу документов и информации на машинных носителях (почерковедческую, автороведческую, технико-криминалистическую).
  
• Запрашивать необходимые документы и сведения у банков.
  
• Проверять информацию у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

Если результаты этих мероприятий подтвердят подозрения налоговиков, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль «налоговым органом может быть инициирована процедура аннулирования таких налоговых деклараций», как сказано в письме. О том, что его отчет аннулирован, налогоплательщик должен быть извещен в течение 5 рабочих дней. Далее налоговики могут применять к нему санкции, как при несдаче отчетности. Со всеми вытекающими последствиями.